Как выдать заем сотруднику

Содержание

• Порядок выдачи займа сотруднику
• НДФЛ
• Налог на прибыль и УСН
• Порядок прощения долга по договору займа
• Как выдать заем сотруднику: бухгалтерский учет
• Ответы на распространенные вопросы

Заем физлицу может выдать не только кредитная организация, но и работодатель. При этом условия предоставления займа последнего существенно отличаются от условий банка. Процентная ставка может быть очень низкой или даже нулевой, а срок возврата достаточно длительны или бессрочный. Для работодателя выдача займа своим сотрудникам тоже имеет некоторые преимущества. К примеру, повышается лояльность сотрудников и дополнительная мотивация. Кроме того, это отличный способ не потерять ценных сотрудников. В статье рассмотрим как выдать заем сотруднику, а также разберем порядок бухгалтерского учета при этом.

Порядок выдачи займа сотруднику

При предоставлении сотруднику займа следует оформить договор. По нему работодатель передает работнику определенную сумму денег, которую последний обязан вернуть. Составляя договор займа, учесть следует следующие моменты:

1. Форма договора. Договор обязательно должен быть составлен в письменном виде.
2. Дата вступления договора в силу. Эта дата будет определять когда фактически произошла передача денег работнику.
3. Сумма. В договоре прописывается сумма займа. Ограничений в размере займа законодательство не устанавливает, но если работодатель выдает сотруднику крупный заем (от 25% стоимости имущества), то решение о его выдаче принимает не руководитель, а участники (акционеры или совет директоров) компании.
4. Валюта. В иностранной валюте займы могут выдавать только кредитные организации, поэтому в качестве валюты в договоре необходимо указать рубли.
5. Проценты за пользование заемными средства. Процентная ставка может предусматриваться, но работодатель может выдать и беспроцентный заем. Если в договоре процентную ставку не указать, то она по умолчанию будет равняться ставке рефинансирования, установленной на момент выплаты заемных средств или только из части. Если работодатель готов предоставить своему работнику беспроцентный заем, то данное условие должно быть прописано в договоре. Это можно сделать следующим образом: «проценты за пользование заемными денежными средствами по настоящему договору не начисляются».
6. Срок займа и порядок возврата. Если указанные условия в договоре указаны не будут, то заемщик должен ежемесячно уплачивать проценты, а заем вернуть не позднее 30 дней после предъявления требования займодавцем.
7. Досрочное погашение. Если условия о погашении займа досрочно в договоре не предусмотрены, то беспроцентный заем можно будет вернуть в любое время, а процентный – не раньше 30 дней после представления заимодавцу уведомления о погашении займа досрочно.

Составляется договор в произвольной форме. Основанием для его оформления может служить заявление работника. В договоре также следует предусмотреть, срок и способ выдачи займа. Деньги могут выдаваться из кассы работодателя или перечислены работнику на счет.Помимо этого указывается способ возврата денег, например, путем удержания из зарплаты работника, внесением в кассу или перечислением на счет работодателя.

Важно! В договоре важно указать цель, с которой работнику предоставляется заем. От нее будет зависеть порядок обложения НДФЛ матвыгоды сотрудника при использовании займа.

При выдаче займа бухгалтеру нужно будет определить возникает ли в этом случае материальная выгода у работника. Доход (материальная выгода) появляется, если процентная ставка займа меньше, чем 2/3 ставки рефинансирования, установленной на момент получения денежных средств. Если материальная выгода есть, то она подлежит обложению НДФЛ по ставке 35%, если работник является резидентом, если нерезидентом, то по ставке 30%.

Материальная выгода работника рассчитывается следующим образом:

МВ = 2/3 х СтР х З / 365(366) х Дн, где

СтР – ставка рефинансирования, установленная на дату получения дохода;

З – сумма заемных средств;

Дн – число дней пользования заемными средствами в месяце.

Важно! Ставка рефинансирования берется в размере, действующем на последний день каждого месяца пользования кредитом. Именно в этот день у работника возникает доход.

Налог с работника удерживается в день, когда у него возникает доход в виде материальной выгоды. Если заем беспроцентный, то в день возврата денег, а если процентный – то в день погашения процентов.Если погашение происходит частями, то расчет производится на каждую дату выплаты. Удерживается НДФЛ с любой ближайшей по дате выплаты сотруднику.

НДФЛ не облагается материальная выгода, которую работник получает от экономии на процентах, если заем ему был выдан на строительство нового или приобретение в пределах РФ жилья, либо на покупку земельного участка и т.д. (ст. 212 НК РФ). При этом должны выполняться следующие условия:

• целевое назначение займа;
• работнику необходимо предоставить письмо из налоговой о получении права на имущественный вычет, а котором будут указаны реквизиты договора займа, а также работодатель, выдавший заем.

Налог на прибыль и УСН

Если компания выдала своему деньги в качестве займа, то учесть их при расчете налога на прибыль или единого налога при упрощенке нельзя. Возврат заемных средств также не является доходом компании, независимо на ОСН она работает или на УСН.

Но если заем предоставляется под какой-либо процент, то начисленные проценты будут включаться во внереализационные доходы компании и, соответственно, облагаться налогом.

Порядок прощения долга по договору займа

Иногда работодатель решает простить долг сотруднику по договору займа. Например, если сотрудник попал в тяжелую ситуацию. Оформить подобное решение можно одним из способов:

• заключить соглашение о прощении долга;
• оформить договор дарения.

В первом случае при подписания соглашения у работника появляется доход, который равен прощенной сумме долга. С данного дохода необходимо оплатить НДФЛ по ставке 13%.Кроме того, с суммы долга, невозвращенной сотрудником необходимо начислить страховые взносы (Читайте также статью ⇒ НДФЛ с займа сотруднику).

При оформлении договором дарения у сотрудника также возникнет доход. Он также подлежит обложению по ставке 13%, но у сотрудника появится право на вычет 4000 рублей, так как подарки в пределах этой суммы налогом не облагается. Страховыми взносами подаренная сумма долга облагаться не будет. Данная сумма также не может включаться в расходы для целей налогообложения.

Как выдать заем сотруднику: бухгалтерский учет

Все операции, связанные с предоставлением работникам займов необходимо учитывать на 73 счете «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам». Проводки при этом будут следующими:

Сотруднику выдан заем

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Может ли выдача беспроцентного займа учитываться на 58 счете «Финансовые вложения»?

Ответ: Нет, чтобы заем был признан финансовыми вложениями, он должен в будущем приносить доход.

Вопрос: Организация простила сотруднику долг и с возникшего у него дохода удержала НДФЛ. Однако, ранее НДФЛ уже удерживался с материальной выгоды. Нужно ли в этом случае вернуть излишне удержанный НДФЛ?

Ответ: Нет. НДФЛ, который был удержан ранее не является излишне удержанным, а значит и возвращать ничего не нужно. А с суммы прощенного долга НДФЛ нужно будет удержать по ставке 13%.

Вопрос: Может ли работодатель предоставить заем своему сотруднику в натуральной форме?

Ответ: Да, может. Компания вправе предоставлять займы сотрудникам как деньгами, так и в натуральной форме (ст. 807 ГК РФ). К примеру, компания может одолжить сотруднику принадлежащее ей имущество. В бухучете при этом стоимость имущества в расходы включать не нужно. Его стоимость определяется исходя из цены, по которой в схожих обстоятельствах компания бы продала такое имущество.

Процентный займ сотруднику

05.03.2018

Как выдать займ работнику

Из статьи Вы узнаете: 1. Как правильно оформить предоставление заемных средств работникам. 2. Каков порядок налогообложения и бухгалтерского учета займов работникам. 3. Какие последствия влечет прощение долга сотрудника по займу. По законодательству РФ выдача займов не является исключительным правом кредитных организаций, поэтому ничто не мешает работодателям «поддержать» своих сотрудников заемными средствами. Условия предоставления займов по месту работы могут существенно отличаться от банковских: меньшая или даже нулевая процентная ставка, более длительный срок возврата или бессрочный заем (до востребования) и т.д. Таким образом, для работников выгода от получения таких займов очевидна. Однако и для работодателя предоставление займов сотрудникам имеет свои плюсы, например, повышение лояльности и дополнительная мотивация сотрудников, способ удержать хороших специалистов.

Прощаем сотруднику не возвращенный заем: налоговые последствия

Рассмотрим бухгалтерские и налоговые последствия трех вышеописанных вариантов финансовой помощи для обеих сторон. Прощение беспроцентного займа У передающей стороны Налог на прибыль. Деньги, выданные по договору займа, не учитываются в расходах при расчете налога на прибыльп.

Важно

НК РФ. Сумма прощенного долга также не будет расходомп. 16 ст. 270 НК РФ; Письма Минфина от 04.04.2012 № 03-03-06/2/34, от 18.03.2011 № 03-03-06/1/147. НДС. Как предоставление займа, так и прощение долга не влекут для заимодавца каких-либо последствий по НДСподп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Бухгалтерский учет. Выданный организацией беспроцентный заем не может учитываться в составе финансовых вложений, так как не соблюдаются условия п.

2 ПБУ 19/02 (заем не приносит организации дохода в форме процентов). Сумма такого займа учитывается на отдельном субсчете счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Налоговые последствия прощения сотруднику задолженности по займу

Инфо

Поэтому работодатели, располагающие достаточными финансовыми возможностями, как правило, не отказывают своим работникам в выдаче займа. О том, что нужно знать бухгалтеру (и не только) о займах сотрудникам, — читайте в статье. Договор займа с работником Предоставление заемных средств сотруднику оформляется договором, в соответствии с которым заимодавец (работодатель) предает в собственность заемщику (работнику) определенную денежную сумму, а последний обязуется ее вернуть.

При составлении договора займа с сотрудником необходимо учитывать следующие важные условия:

• Форма договора займа – всегда письменная, так как одна из сторон (работодатель) является юридическим лицом (ИП) (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

• Дата, с которой договор вступает в силу – определяется датой фактической передачи денег (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

• Сумма займа – устанавливается в договоре.

Займы работникам: от предоставления до погашения

Работник вносил деньги в погашение займа через кассу в последнее число каждого месяца. Ставка рефинансирования на 30.09.14, 31.10.14, 30.11.14 составляла 8,25%, то есть 2/3 ставки рефинансирования — 5,5%.

• Материальная выгода за сентябрь: 30 000 х (5,5% — 3%) / 365 х 30 = 61,64 руб.
• 30.09.14 начислен НДФЛ за сентябрь: 61,64 х 35% = 22 руб.
• Материальная выгода за октябрь: (30 000 – 10 000) х (5,5% — 3%) / 365 х 31 = 42,47 руб.
• 31.10.14 начислен НДФЛ за октябрь: 42,47 х 35% = 15 руб.
• Материальная выгода за ноябрь: (20 000 – 10 000) х (5,5% — 3%) / 365 х 30 = 20,55 руб.
• 30.11.14 начислен НДФЛ за ноябрь: 20,55 х 35% = 7 руб.

* Если бы сотруднику предоставлялся беспроцентный заем, то при расчете материальной выгоды сумму займу нужно было умножать на 2/3 ставки рефинансирования, а не на разницу процентных ставок.

Электронный журнал «практик»

Материальной выгоды от экономии на процентах в данном случае нет (Письмо Минфина России от 22.01.2010 № 03-04-06/6-3).

• Сумму прощенного долга организация-заимодавец не имеет права включить в расходы для целей налогового учета.
• С невозвращенной суммы долга сотрудника необходимо начислить страховые взносы (Письма Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 г. № 1283-19 и от 17.05.2010 г. № 1212-19).

Если невозвращенная сумма займа оформляется договором дарения:

• В данном случае у сотрудника также возникнет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, однако появится и право на налоговый вычет в размере 4 000 руб. с сумм подарков.
• Подаренная работнику сумма непогашенного долга обложению страховыми взносами не подлежит (Письмо Минздравсоцразвития России от 27.02.2010 № 406-19 и п. 1 ст.

Прощение долга и налоговые последствия

Аналогичная позиция была высказана в случае, когда была приобретена квартира с использованием предоставленного банком целевого кредита и позднее был предоставлен работодателем другой беспроцентный заем, израсходованный на погашение целевого кредита на приобретение квартиры (Письмо Минфина России от 05.06.2009 N 03-04-05-01/440). При получении налогоплательщиком от организации дохода в виде материальной выгоды организация признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные ст. 226 НК РФ. Налог удерживается за счет любых денежных средств, выплачиваемых организацией работнику.
При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. О невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, а также о сумме задолженности налоговый агент обязан в течение одного месяца письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета (п. 5 ст.

Вы мне должны? явам прощаю

У получающей стороны Налог на прибыль. Сумма полученной предоплаты (при применении метода начисления) доходом не признаетсяподп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ. На дату прощения долга сумму аванса продавец включает во внереализационные доходып. 18 ст.

Беспроцентный заем сотруднику: учет и налоги

250 НК РФ. НДС. При получении аванса от покупателя компания должна рассчитать и уплатить в бюджет НДС.

Если покупатель простит долг по выданному авансу, то продавец не сможет предъявить к вычету сумму НДС с этого аванса, поскольку отгрузка не состоялась, а предоплата не была возвращена покупателюп. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ. При этом учесть в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным авансам без споров с налоговиками тоже вряд ли получитсяПисьмо Минфина от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635. Бухгалтерский учет. Проводки будут такие.
Сумма налога на доходы — 1137,85 руб. (3251 руб. x 35%). На 30 сентября 2010 г. ставка рефинансирования Банка России — 7,75%. Размер материальной выгоды составит 2167 руб. .

Внимание

Сумма налога на доходы — 758,50 руб. (2167 руб. x 35%). При получении целевого займа на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них законодательством предусмотрена льгота по уплате налога (ст. 224 НК РФ). Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на эти цели, не облагается НДФЛ, если работник имеет право на получение имущественного налогового вычета.

Имеет ли право бюджетная организация выдавать своим работникам беспроцентные займы и займы под льготные проценты?

Имеет ли право бюджетная организация выдавать своим работникам беспроцентные займы и займы под льготные проценты?

Бюджетное учреждение может выдавать займы работникам за счет средств, полученных от деятельности , приносящей доход (за счет чистой прибыли), если предоставление указанных займов предусмотрено нормами законодательства Российской Федерации и данное направление расходования средств предусмотрено в генеральном разрешении (разрешении) главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств. Расходы на указанные цели должны быть также предусмотрены в смете доходов и расходов по деятельности, приносящей доход, и отражаться в бюджетном учете на счете 2 207 01 000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным кредитам, предоставленным юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации“.

Порядок оформления займа определен Гражданским кодексом Российской Федерации (Далее — ГК РФ). С работником, которому выдают заем, необходимо заключить договор займа. Основные требования к договору займа содержатся в гл. 42 ГК РФ. По данному договору одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. В договоре следует отразить: валюту займа, сумму, срок, на
который выдаются денежные средства, способ уплаты, размер и порядок уплаты процентов, если заем не беспроцентный (проценты уплачиваются ежемесячно или в полном объеме в день полного погашения основного долга). Можно предусмотреть в договоре, что работник возвращает долг частями. В случае, если заемщиком будет пропущен один из сроков, согласно положениям п. 2 ст. 811 ГК РФ заимодавец вправе потребовать досрочно вернуть всю оставшуюся сумму. Кроме того, в договоре может быть предусмотрено, что заем выдается на определенные цели. В соответствии с п. 2 ст. 814 ГК РФ целевой заем может быть взыскан досрочно.

Если заем беспроцентный или выдан под льготные проценты, у сотрудника возникает материальная выгода от экономии на процентах (подп.

Выдача работникам займов и беспроцентных ссуд на приобретение недвижимости

1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ).

Единый социальный налог при этом не начисляется, поскольку материальная выгода, возникающая у работника при получении им беспроцентного (льготного) займа, не является выплатой по трудовому договору и, следовательно, не признается объектом обложения единым социальным налогом. Разъяснение по данному вопросу содержится в письме Минфина России от 02.04.2007 N 03-04-06-01/101.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с материальной выгоды необходимо удержать с работника. Согласно п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) российские организации, от которых (или в результате отношений с которыми) налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с указанных доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ). Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты, из которой производится удержание.

С суммы материальной выгоды НДФЛ удерживается по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Исключение составляют доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств. К налоговой базе, облагаемой НДФЛ по повышенной ставке, налоговые вычеты не применяются (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Порядок расчета материальной выгоды установлен п. 2 ст. 212 НК РФ. При получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах за пользование заемными средствами, полученными от учреждения, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора. При беспроцентном займе налоговая база определяется как сумма процентов, исчисленная исходя из трех четвертых ставки рефинансирования, установленной Банком России, действующей на дату получения заемных средств, и оставшейся части долга по займу. При расчете материальной выгоды берется ставка рефинансирования Банка России, которая действовала на дату выдачи займа работнику. Все последующие изменения ставки в расчете материальной выгоды не учитываются.

Датой фактического получения доходов в виде материальной выгоды является день уплаты работником процентов по полученным заемным средствам (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При беспроцентных займах фактической датой получения доходов в виде материальной выгоды следует считать соответствующие даты возврата заемных средств. Если заем выдается на несколько лет, а возврат денежных средств в полной сумме осуществляется по окончании срока договора займа, налоговая база при получении материальной выгоды в виде экономии на процентах определяется по состоянию на последний день календарного года.

http://online-buhuchet.ru/kak-vydat-zaem-sotrudniku/
http://obd2bluetooth.ru/procentnyj-zajm-sotrudniku/